Forskel mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta

Nøgleforskel - Funktionel valuta kontra rapporteringsvaluta
 

Nogle virksomheder foretager transaktioner i en valuta og registrerer de økonomiske resultater i en anden valuta; hvilket giver anledning til to typer valutaer, funktionel valuta og rapporteringsvaluta. IAS 21- 'Effekten af ​​ændringer i valutakurser' giver definitioner på terminologierne for disse to typer valutaer. Den vigtigste forskel mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta er den funktionel valuta er valutaen i det primære økonomiske miljø, hvor enheden opererer hvorimod rapporteringsvaluta er den valuta, hvori regnskabet præsenteres.

INDHOLD
1. Oversigt og nøgleforskel
2. Hvad er funktionel valuta
3. Hvad er rapporteringsvaluta
4. Sammenligning side ved side - Funktionel valuta kontra rapporteringsvaluta
5. Resume

Hvad er funktionel valuta?

I henhold til IAS 21 er funktionel valuta ”valutaen i det primære økonomiske miljø, hvor enheden opererer”. Med andre ord, dette er den valuta, som virksomheden gennemfører forretningstransaktioner. Normalt er dette den nationale valuta i det land, hvor virksomheden er beliggende.

F.eks. Er firma XYZ et helejet datterselskab beliggende i Frankrig. Da den nationale valuta i Frankrig er Euro, udfører XYZ al sin transaktion i Euro.

Hvad er rapporteringsvaluta?

Rapporteringsvaluta er den valuta, hvori regnskabet præsenteres. Således er det også kendt som 'præsentationsvaluta'. Dette kan afvige fra den funktionelle valuta for nogle virksomheder, især for multinationale virksomheder. Sådanne virksomheder opererer i mange lande, der har forskellige funktionelle valutaer. Hvis der rapporteres om resultater i hvert land i forskellige valutaer, bliver det vanskeligt at sammenligne resultater og beregne resultater for hele virksomheden. Af denne grund konverteres alle operationer i hvert land til en fælles valuta og rapporteres i regnskaber. Denne fælles valuta er normalt valutaen i det land, hvor virksomhedens hovedkvarter er baseret. IAS 21 indeholder følgende retningslinjer for konvertering af resultater til rapporteringsvalutaen.

• Aktiver og forpligtelser i balancen omregnes til slutkursen på balancedagen (regnskabsårets udgang).
• Indtægter og udgifter i resultatopgørelsen omregnes til valutakurser på transaktionens datoer. Resulterende valutakursdifferencer indregnes i anden samlet indkomst / tab i resultatopgørelsen.

Fortsætter fra ovenstående eksempel,

F.eks. Er firma XYZs moderselskab Company ABC, som er beliggende i USA. Firma ABC har også datterselskaber i andre europæiske lande og asiatiske lande. Alle disse datterselskaber rapporterer deres resultater i US Dollar, inklusive XYZ.

Nedenfor er detaljeret om indtægter, salgsomkostninger og bruttofortjeneste for XYZ, der er baseret på transaktionerne for regnskabsåret 2016.

	€ 000'
Salg	1225
Salgsomkostninger	(756)
Brutto overskud	469

Da rapporteringsvalutaen for XYZ er den amerikanske dollar, konverteres ovennævnte resultater til amerikanske dollar, inden de rapporteres i årsregnskabet. Antag en valutakurs på $ / € 0,92. Dette betyder, at en $ er lig med 0,92 €. Derfor er de beløb, der vil blive rapporteret i årsregnskabet for XYZ,

	$ 000'
Salg (1.225 * 0.92)	1.127
Salgsomkostninger (756 * 0,92)	(695,5)
Bruttoresultat (469 * 0,92)	431,5

Da euroen er højere i værdi sammenlignet med den amerikanske dollar, er de rapporterede resultater lavere end de faktiske resultater. Dette er ikke en faktisk reduktion og skyldes rent valutakonvertering. Dette er en valutarisiko, som virksomheden udsættes for, hvor de rapporterede resultater kan være højere eller lavere sammenlignet med det faktiske resultat baseret på ændringerne i valutakursen. Dette kaldes 'oversættelsesrisiko'.

Figur 1: Forholdet mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta

Hvad er forskellen mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta?

Funktionel valuta kontra rapporteringsvaluta
Funktionel valuta er valutaen i det primære økonomiske miljø, hvor enheden opererer.	Rapporteringsvaluta er den valuta, hvori regnskabet præsenteres.
Afhængighed
Funktionel valuta afhænger af valutaen i det land, som virksomheden opererer i.	Rapporteringsvaluta for datterselskaber afhænger af den valuta, der anvendes af virksomhedens hovedkvarter.
Valutarisiko
Funktionel valuta påvirkes ikke af valutakursen.	Rapporteringsvalutaen påvirkes af valutakursen.

Resume - Funktionel valuta kontra rapporteringsvaluta

Forskellen mellem funktionel valuta og rapporteringsvaluta er, at funktionel valuta er den valuta, hvor virksomhedens transaktioner udføres, mens rapporteringsvaluta er den valuta, hvori årsregnskabet præsenteres. I nogle virksomheder, typisk i små og mellemstore virksomheder og opererer i et enkelt land, er både funktionel valuta og rapporteringsvaluta de samme. Oversættelsesrisiko er uundgåelig ved konvertering af resultater, hvor hvis rapporteringsvalutaen er stærkere, vil resultaterne være gunstige og vice versa.

Reference:
1. “IAS Plus.” IAS 21 - Effekten af ​​ændringer i valutakurser. N.p., 19. juli 2012. Web. 4. maj 2017. .
2. ”Funktionel valuta og præsentationsvaluta.” Finansiel analyse. N.p., n.d. Web. 4. maj 2017. .
3. ”Oversættelseseksponering.” Investopedia. N., 29. juli 2015. Web. 4. maj 2017. .