Kvalificeret kontra ikke-kvalificeret aktieoptioner

Afhængig af den skattemæssige behandling af aktieoptioner kan de klassificeres som enten kvalificerede aktieoptioner eller ikke-kvalificerede aktieoptioner. Kvalificerede aktieoptioner kaldes også Tilskyndelsesaktieoptioner, eller ISO.

Fortjeneste foretaget ved udøvelse af kvalificerede aktieoptioner (QSO) beskattes med kapitalgevinstskattesatsen (typisk 15%), hvilket er lavere end den sats, hvorpå almindelig indkomst beskattes. Gevinster fra ikke-kvalificerede aktieoptioner (NQSO) betragtes som almindelig indkomst og er derfor ikke berettigede til skattemæssige pauser. NQSO'er kan have højere skatter, men de giver også meget mere fleksibilitet med hensyn til hvem de kan tildeles og hvordan de kan udøves. Virksomheder foretrækker typisk at give ikke-kvalificerede aktieoptioner, fordi de kan trække de omkostninger, der er afholdt for NQSO, som en driftsomkostning før.

Flere detaljer om forskelle, regler og begrænsninger af kvalificerede og ikke-kvalificerede aktieoptioner findes nedenfor sammen med eksempler.

Sammenligningstabel

Ikke-kvalificerede aktieoptioner versus kvalificerede aktieoptions sammenligningstabel

	Ikke-kvalificerede aktieoptioner	Kvalificerede aktieoptioner
Modtager	Kan udstedes til enhver, f.eks. Ansatte, leverandører, bestyrelse	Kan kun udstedes til ansatte
Træningspris	Kan have en øvelsespris	Træningsprisen skal mindst være lig med dagsværdien (FMV) på tildelingstidspunktet. For 10% + aktionærer skal udnyttelseskursen svare til 110% eller mere af FMV på tildelingstidspunktet.
Skattemæssige konsekvenser (modtager)	Ingen skat på tildelingstidspunktet. Modtageren modtager almindelig indkomst (eller tab) ved udøvelse, lig med forskellen mellem tilskudsprisen og FMV for bestanden på udnyttelsesdatoen.	Ingen skat på tildelingstidspunktet eller på udøvelsen. Kapitalgevinst (eller -tab) skat ved salg af aktier, hvis medarbejderen har aktier i mindst 1 år efter udnyttelsen af ​​optionen.
Skattemæssige konsekvenser (virksomhed)	Så længe virksomheden opfylder tilbageholdelsesforpligtelser, kan det trække de omkostninger, der er afholdt som driftsomkostninger. Disse omkostninger er lig med den almindelige indkomst, der er erklæret af modtageren.	Ingen tilgængelige fradrag for virksomheden.
Værdi af lager	Ingen grænse for værdien af ​​lager, der kan modtages som følge af træning	Den samlede dagsværdi (bestemt fra tildelingsdatoen) for aktier, der er købt ved at udøve QSO'er, der kan udnyttes første gang, kan ikke overstige $ 100.000 i et kalenderår.
Holdperiode	Ingen begrænsninger	Når optioner udnyttes, ejer medarbejderen aktien. Hun skal have aktien i mindst 1 ekstra år, før hun sælger aktierne. Hvis det sælges før 1 år, er det en diskvalificerende disposition og behandles som ikke-kvalificerede aktieoptioner.
overdrages	Kan eller ikke kan overføres	Skal ikke overføres og kan udøves højst 10 år efter tildelingen.

Indhold: Kvalificeret vs Ikke-kvalificeret aktieoptioner

• 1 Hvordan aktieoptioner fungerer
• 2 regler for kvalificerede aktieoptioner (incitamentaktieoptioner)
• 3 Skattebehandling
  • 3.1 Eksempler
• 4 Undgå dobbeltbeskatning
• 5 Referencer

Sådan fungerer aktieoptioner

Aktieoptioner bruges ofte af en virksomhed til at kompensere nuværende medarbejdere og til at lokke potentielle ansættelser. Aktieoptioner til medarbejderne (men ikke-kvalificerede) kan også tilbydes ikke-ansatte, som leverandører, konsulenter, advokater og promotorer, for leverede tjenester. Aktieoptioner er calloptioner på en virksomheds fælles aktie, dvs. kontrakter mellem en virksomhed og dens medarbejdere, der giver medarbejderne ret til at købe et specifikt antal af selskabets aktier til en fast kurs inden for en bestemt periode. Medarbejdere håber at kunne drage fordel af at udnytte disse optioner i fremtiden, når aktiekursen er højere.

Den dato, hvorpå optionerne tildeles, kaldes tildelingsdatoen. Aktiens markedsværdi på tildelingsdagen kaldes tilskudsprisen. Hvis denne pris er lav, og hvis værdien af ​​bestanden stiger i fremtiden, kan modtageren dyrke motion optionen (udnyt hendes ret til at købe aktien til tildelingsprisen).

Det er her kvalificerede og ikke-kvalificerede aktieoptioner adskiller sig. Med NQSO'er kan modtageren straks sælge den aktie, hun erhverver, ved at udnytte optionen. Dette er en "kontantløs øvelse", fordi modtageren simpelthen lommer forskellen mellem markedsprisen og tilskudsprisen. Hun behøver ikke at stille egne kontanter op. Men med kvalificerede aktieoptioner skal modtageren erhverve aktierne og holde dem i mindst et år. Det betyder, at man betaler kontant for at købe aktien til tilskudsprisen. Det betyder også højere risiko, fordi værdien af ​​aktien kan falde i løbet af den eneårige periode.

Regler for kvalificerede aktieoptioner (incitamentaktieoptioner)

IRS og SEC har lagt nogle begrænsninger på kvalificerede aktieoptioner på grund af den gunstige skattemæssige behandling, de modtager. Disse inkluderer:

• Modtageren skal vente mindst et år efter tildelingsdatoen, før hun kan udnytte optionerne.
• Modtageren skal vente mindst et år efter udøvelsesdatoen, før hun kan sælge bestanden.
• Kun ansatte i virksomheden kan være modtagere af kvalificerede aktieoptioner udstedt af virksomheden.
• Valgmuligheder udløber efter 10 år.
• Udnyttelseskursen skal være lig med eller overstige dagsværdien af ​​den underliggende aktie på tildelingstidspunktet.
• For ansatte, der ejer 10% eller mere af virksomheden, skal udnyttelseskursen være mindst 110% af dagsværdien og optionerne udløbe om 5 år fra tildelingstidspunktet.
• Valgmuligheder kan ikke overdrages med undtagelse af vilje eller efter lov om afstamning. Optionen kan ikke udnyttes af andre end optionsejeren.
• Den samlede dagsværdi (bestemt fra tildelingsdatoen) for aktier, der er købt ved at udøve ISO'er, der kan udnyttes første gang, kan ikke overstige $ 100.000 i et kalenderår. I den udstrækning det behandles, behandles sådanne optioner som ikke-kvalificerede aktieoptioner.

Skattebehandling

Hvorfor bruger folk kvalificerede aktieoptioner på trods af disse begrænsninger? Årsagen er en gunstig skattemæssig behandling, der ydes til gevinster fra QSO'er.

Når ikke-kvalificerede aktieoptioner udnyttes, er gevinsten forskellen mellem markedsprisen (FMV eller dagsværdi) på udnyttelsesdatoen og tildelingsprisen. Dette er også kendt som forhandlingselement. Denne gevinst betragtes som almindelig indkomst og skal angives på selvangivelsen for det år.

Hvis modtageren straks sælger aktien efter træningen, er der ingen yderligere skattehensyn. Hvis modtageren imidlertid ejer aktierne efter udnyttelse af optionerne, bliver FMV på udnyttelsesdatoen købesummen eller "kostprisen" for aktierne. Nu, hvis aktierne ejes i endnu et år, nogen yderligere gevinster betragtes som langsigtede kapitalgevinster. Hvis aktier sælges inden denne tidsramme, tælles eventuelle yderligere gevinster (eller tab) til almindelig indkomst.

Den største fordel ved kvalificerede aktieoptioner er forhandlingselementet ikke betragtes som almindelig indkomst. Bortset fra AMT (alternativ minimumsskat) behøver faktisk ikke udøvelsen af ​​aktieoptioner engang rapporteres i året, hvis lagrene ikke sælges. Der opkræves ingen skat, når kvalificerede aktieoptioner udnyttes, og aktier købes til tildelingspris (selvom tilskudsprisen er lavere end markedsværdien på udnyttelsestidspunktet).

Når aktier til sidst sælges (efter en holdeperiode på mindst 1 år), betragtes gevinsterne som langsigtede kapitalgevinster, der beskattes til en lavere sats end almindelig indkomst. Hvis aktier sælges før end 1-års tilbageholdelsen, kaldes det en "diskvalificerende disposition", som derefter behandles ligesom en ikke-kvalificeret aktieoption.

eksempler

Det er muligt, at incitamentaktieoptioner - selvom de var kvalificerede aktieoptioner, når de blev tildelt - ikke "kvalificerer" sig til skattemæssigt fordelede status. For eksempel,

• Hvis det var en "kontantløs øvelse": Medarbejderen kan vælge at sælge aktierne straks efter udnyttelsen af ​​optionerne, hvorved forskellen mellem markedsprisen og tildelingsprisen (strejken) for optionen blev luket. Dette gør det muligt for medarbejderen ikke at bruge nogen af ​​sine egne kontanter og frigiver dem også for risikoen for, at aktiekursen vil falde efter træning.
• Hvis medarbejderen ikke havde beholdningen i 1 år efter udnyttelsen af ​​optionerne.

Det er nyttigt at se på forskellige eksempler for at forstå skattemæssige konsekvenser. Lad os sige, at en medarbejder blev tildelt aktieoptioner den 1. januar 2010, da aktiekursen var $ 5. Lad os også antage, at medarbejderens indkomst er $ 100.000, og at hun ligger i den marginale skattesats på 28% for almindelig indkomst. Lad os nu se på de forskellige scenarier og beregne skattemæssige konsekvenser.

Eksempler på skattemæssige konsekvenser af kvalificerede og ikke-kvalificerede aktieoptioner

Scenario 1 er den klassiske kvalificerede aktieoption. Der indberettes ingen indkomst, når optioner udnyttes, og der forfalder ingen skat i 2011. Aktier opbevares i over 1 år efter køb, så alle gevinster beskattes med den langsigtede skattemæssige kursgevinst på 15%.

Scenario 2 er et eksempel på en diskvalificerende disposition, selv om planen var en kvalificeret aktieoptionsplan. Aktierne blev ikke holdt i et år efter udøvelsen, så skattefordelene ved en kvalificeret ISO realiseres ikke.

Scenario 1 og Scenario 2 under den ikke-kvalificerede kategori repræsenterer den samme situation, da tilskuddet var under en ikke-kvalificeret aktieoptionsplan. Når optionerne udnyttes (2011), erklæres den almindelige indkomst lig med forskellen mellem FMV på udnyttelsesdatoen ($ 15) og tildelingsprisen ($ 5). I scenarie 1 købes og beholdes aktierne i mere end et år. Så de yderligere gevinster ($ 22 - $ 15) betragtes som langsigtede kapitalgevinster. I scenarie 2 ejes ikke aktier i mere end et år. Så de yderligere gevinster betragtes også som almindelig indkomst. Endelig, scenarie 3 er et specielt tilfælde af scenarie 2, hvor aktierne sælges umiddelbart efter, at de er erhvervet. Dette er en "kontantløs udnyttelse" af aktieoptionerne, og hele fortjenesten betragtes som almindelig indkomst.

Dette regneark har eksempler, der ligner dem ovenfor, der viser, hvordan indtægter rapporteres på W2-udsagn, og hvordan kapitalgevinster rapporteres, både på kort og lang sigt i forskellige scenarier.

TurboTax har en god guide om dette emne, der har endnu mere detaljerede scenarier og også diskuterer, hvordan den alternative minimumsskat (AMT) yderligere komplicerer sager for kvalificerede aktieoptioner.

Undgå dobbeltbeskatning

Når indkomst fra aktieoptionsøvelser rapporteres på W2, skal du være ekstra omhyggelig med at undgå dobbeltbeskatning af det. Dette er fordi mæglingen bruger det forkerte omkostningsgrundlag på 1099-B, som de udsteder til dig.

1099-B er en erklæring udstedt af aktiemæglere, der viser alle dine aktiehandel. De er opdelt på kort og lang sigt, så de let kan rapporteres. Ud over at sende dig disse oplysninger, sender din mægler dem også til IRS. For hver transaktion noterer 1099-B omkostningsgrundlaget (dvs. købspris eller omkostning ved erhvervelse af aktierne + mæglerprovision) og provenuet (dvs. beløb modtaget, når aktierne sælges). Forskellen mellem de to er nettogevinsten (eller -tabet).

Selvom forhandlingselementet (se definition ovenfor) rapporteres som indkomst på din W2, mægleren justerer ikke dit omkostningsgrundlag i 1099-B. f.eks. Hvis din tilskudspris var $ 10 og du udnytter dine muligheder, når prisen er $ 30, rapporteres $ 20 på din W2. Som alle W2-lønninger, tilbageholdes indkomstskatter og andre gældende skatter som social sikring og Medicare fra denne indkomst. Så du kan forvente, at mæglerens 1099-B viser omkostningsgrundlaget som $ 30 (+ en lille provision) og provenuet som $ 30.

I stedet for, hvad du finder, er, at 1099-B rapporterer omkostningsgrundlaget som $ 10 og fortsætter som $ 30 og rapporterer en gevinst på $ 20 til IRS. Så når du indgiver dit selvangivelse, skal du justere omkostningsgrundlaget og bemærke, at det grundlæggende rapporteret af mægleren er forkert. Dette er meget vigtigt, ellers ender du med at betale skat to gange. Yderligere læsning om dette emne.

Referencer

• Incentive aktieoptioner (kvalificerede aktieoptioner) - Wikipedia
• Aktieoptioner - IRS-offentliggørelse 525 (2011) Skattepligtig og ikke-skattepligtig indkomst
• Tilskyndelsesaktieoptioner - TurboTax